Boletas de honorarios en Chile: guía completa
En 2026 la tasa de honorarios es 15,25%. Revise quién retiene o paga el PPM, el documento habilitado y la aplicación anual de impuestos y cotizaciones.
Qué documento corresponde
La boleta de honorarios se utiliza para rentas de segunda categoría por servicios personales. También pueden emitirla sociedades de profesionales que tributan en segunda categoría. El documento depende de la actividad y régimen: no toda empresa emite factura afecta ni toda factura lleva IVA. Existen documentos afectos, exentos y no afectos.
Retención y PPM mensual
Cuando el receptor está obligado a retener, debe practicar y enterar la retención correspondiente. Si el receptor no tiene esa obligación, como ocurre con un particular en el supuesto habitual, el emisor declara y paga su PPM en el F29, código 152. Para 2026 equivale al 15,25% del honorario bruto. El total anual se informa en la Operación Renta según las reglas del F22.
| Honorario bruto ilustrativo | Retención 2026 | Pago neto si el receptor retiene |
|---|---|---|
| $1.000.000 | $152.500 | $847.500 |
Si el particular paga el bruto sin retener, el emisor debe reservar el importe de su PPM; no debe esperar a abril para cumplir la obligación mensual. Revise en cada emisión cuál de las partes asume la retención.
Vencimiento del F29
El vencimiento no es siempre el día 20. La regla general contempla el día 12, una extensión al 20 para casos habilitados y hasta el 28 para declaraciones por Internet sin pago o sin movimiento, según condiciones. Confirme el calendario del mes y los ajustes por días inhábiles.
Cotizaciones y aplicación de las retenciones
La Operación Renta determina la obligación previsional del trabajador independiente conforme a renta imponible, topes, coberturas y excepciones. El Seguro de Cesantía administrado por AFC no cubre al trabajador independiente por sus honorarios; no agregue una cotización AFC de 0,6% a esa obligación.
Distinga el total retenido, la parte aplicada a cotizaciones y el saldo imputable a impuestos según el cálculo del SII. Restar todas las retenciones del IGC y sumar además cotizaciones sin explicar esa distribución puede duplicar el uso de los fondos.
Excepciones previsionales: revisar requisitos
No existe una exención general actual por cumplir 55 años si es mujer o 60 si es hombre. La FAQ vigente del SII distingue, entre otros casos, afiliación a Capredena, Dipreca o IPS; ciertas pensiones; edades de 50 años para mujeres o 55 para hombres cumplidas al 1 de enero de 2018; renta imponible anual inferior a cuatro ingresos mínimos; y cotizaciones simultáneas como dependiente que superen el tope anual.
También distingue la exención permanente de cotizaciones de pensiones para mujeres mayores de 60 y hombres mayores de 65 años. Esa regla no dispensa de toda cobertura: su alcance depende de la cotización excluida, la fecha de referencia y los demás antecedentes aplicables.
Impuesto anual y tabla correcta
El IGC es progresivo y debe calcularse con la tabla del año tributario pertinente. AT 2026 corresponde a rentas de 2025 y usa la UTA de diciembre de 2025: $834.504. Para rentas de 2026, la declaración será AT 2027; no se conocen en octubre los valores definitivos de diciembre de 2026.
| Tramo general de renta anual | Tasa marginal |
|---|---|
| Hasta 13,5 UTA | Exento |
| Más de 13,5 y hasta 30 UTA | 4% |
| Más de 30 y hasta 50 UTA | 8% |
| Más de 50 y hasta 70 UTA | 13,5% |
| Más de 70 y hasta 90 UTA | 23% |
| Más de 90 y hasta 120 UTA | 30,4% |
| Más de 120 y hasta 310 UTA | 35% |
| Más de 310 UTA | 40% |
La tasa marginal no se multiplica sin ajustes por toda la renta: aplique el factor y la cantidad a rebajar de la tabla oficial, además de créditos y deducciones procedentes. En AT 2026, el umbral exento general es $11.265.804 y el tramo de 40% comienza sobre $258.696.240. El cálculo anual utiliza la UTA del período pertinente, en lugar de la UTM de junio.
Declaraciones juradas y respaldo
La DJ 1879 informa honorarios y retenciones para los sujetos obligados conforme a sus instrucciones. La DJ 1887 corresponde a sueldos y otras remuneraciones dependientes, no a honorarios. Emitir una boleta no implica por sí solo que todo emisor tenga que presentar ambas DJ.
Conserve boletas, contratos, acreditación del servicio y pagos. La deducibilidad del gasto se analiza según el artículo 31 de la LIR y los requisitos pertinentes; no se rechaza automáticamente por cualquier incumplimiento de retención ni puede decidirse únicamente por el nombre del documento. Si hay subordinación y dependencia, revise además la verdadera naturaleza de la relación laboral.
Preguntas frecuentes
¿Si mi cliente no retiene, solo declaro en abril?
No. Si corresponde, debe declarar y pagar mensualmente el PPM del 15,25% de 2026 mediante F29; luego se determina la obligación anual.
¿Una sociedad puede emitir honorarios?
Una sociedad de profesionales de segunda categoría puede hacerlo. Confirme su régimen y los documentos habilitados.
¿Las retenciones garantizan una devolución?
No. El resultado depende de rentas, aplicación previsional, impuestos, deducciones y créditos del año correspondiente.
¿Se paga Seguro de Cesantía por honorarios?
No corresponde AFC por el trabajo independiente. Una relación dependiente simultánea tiene reglas propias.
Fuentes oficiales
- SII: honorarios a un particular y PPM
- SII: documentos de sociedades profesionales
- SII: excepciones previsionales
- AFC: cobertura del seguro
- SII: tabla IGC AT 2026
- SII: guía Renta 2026
- SII: DJ 1879
- SII: plazos F29
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