Depreciación de activos fijos: normal, acelerada e instantánea
Separe la depreciación financiera del tratamiento tributario. El régimen, tipo de bien, fecha de adquisición y pago determinan la deducción permitida.
Métodos y vida útil
En régimen general revise depreciación normal, acelerada y reglas especiales vigentes para la adquisición. El acceso de 14A a depreciación instantánea debe comprobarse según la fecha: han existido ventanas y regímenes transitorios.
| Categoría oficial ilustrativa | Normal | Acelerada |
|---|---|---|
| Camiones de uso general | 7 años | 2 años |
| Herramientas livianas | 3 años | 1 año |
| Instalaciones en general | 10 años | 3 años |
Identifique la categoría exacta en la tabla del SII. Las construcciones tienen categorías específicas; agrupar edificios distintos puede llevar a usar una vida útil incorrecta.
Ejemplo acelerado
Para un camión de costo tributario ilustrativo de $24 millones, sin residual, reajustes ni fracción de año y con vida acelerada aplicable de dos años, son $12 millones por año durante dos años. No se divide siete por tres para crear una vida de 2,33 años y cuotas incongruentes.
Tratamiento Pro Pyme
Para activos físicos depreciables, Pro Pyme aplica su regla de deducción íntegra e instantánea y gasto pagado. El terreno no es depreciable. Normal, acelerada e instantánea no son opciones indiferentes dentro de ese régimen.
Una maquinaria de $50 millones plenamente pagada y deducible en ejercicio 2026, con base suficiente, puede reducir el IDPC en $6,25 millones al 12,5%. Un activo de $24 millones daría $3 millones bajo iguales supuestos. Comprar antes del 31 de diciembre sin pagar no basta; tampoco esos efectos empresariales garantizan ahorro final del propietario.
Registros y cierre
DDAN registra la diferencia entre depreciación acelerada y normal tributaria, no la diferencia entre contabilidad financiera y tributaria. Pro Pyme General está liberado de DDAN. Conserve factura, pago, clasificación, puesta en uso y cálculo pertinente.
Preguntas frecuentes
¿Todo inmueble se deprecia?
No. Separe terreno y construcciones, y determine categoría y reglas aplicables.
¿Comprar en diciembre asegura la deducción Pro Pyme?
No. Revise pago, deducibilidad y base suficiente.
¿DDAN compara depreciación contable con tributaria?
No. Compara acelerada y normal tributaria.
Fuentes oficiales
¿Está aprovechando la depreciación instantánea correctamente?
En Asesorías EMS revisamos el manejo tributario de los activos fijos de cada cliente como parte de la planificación anual. Si compró activos este año, probablemente hay un ahorro tributario significativo que puede optimizarse. Disponible desde el Plan Control.
