Renta Líquida Imponible (RLI): cómo se calcula paso a paso
El resultado financiero no es automáticamente la base tributaria. Determine primero el régimen y el ejercicio; después concilie ingresos, gastos y ajustes aplicables.
RLI general y base Pro Pyme
En 14A, la RLI se determina bajo los artículos 29–33, con ajustes de depreciación, corrección monetaria y otros conceptos. Pro Pyme utiliza su base simplificada generalmente de percibido y pagado, con excepciones; no es una mera reproducción de la RLI general.
Para activos depreciables Pro Pyme, revise deducción íntegra y pago; no aplique indistintamente depreciación financiera o normal. El régimen tiene reglas propias de corrección monetaria y registros.
Período correcto
AT 2026 declara el año comercial 2025. Una maquinaria adquirida en 2026 no puede ser un gasto de ese ejercicio 2025 por el solo hecho de incluirla en un ejemplo AT 2026. Rotule separadamente la proyección del año comercial 2026, que se declara en AT 2027.
Procedimiento de conciliación
- Conciliar ingresos y su oportunidad tributaria.
- Revisar gastos, pago y acreditación según régimen.
- Identificar activos y tratamiento aplicable.
- Analizar beneficios personales y artículo 21 sin duplicar tributos.
- Incorporar pérdidas, incentivos y ajustes procedentes.
- Calcular impuesto y conciliar anticipos y créditos.
El sueldo empresarial razonable por trabajo efectivo del dueño tiene reglas especiales; no se rechaza solo porque no haya contrato laboral.
Impuesto y anticipos
14D3 aplica 12,5% en ejercicios 2025–2027. Si una base ya validada fuera $83.142.857, el IDPC sería aproximadamente $10.392.857 antes de créditos. Ese cálculo no valida los ajustes que originaron la base.
Revise los PPM vigentes. Un exceso de PPM propios puede ser devuelto conforme a sus reglas en distintos regímenes. No confunda eso con el PPUA eliminado para retiros y dividendos percibidos desde 2024.
Preguntas frecuentes
¿Puedo copiar la utilidad del balance al F22?
Debe conciliarse con las reglas tributarias y el régimen.
¿Una compra 2026 reduce AT 2026?
No por esa sola circunstancia: AT 2026 corresponde al ejercicio 2025.
¿Solo 14A puede tener devolución?
No. Distinga exceso de anticipos propios y mecanismos eliminados.
Fuentes oficiales
¿Conoce la RLI estimada de su empresa para este año?
En Asesorías EMS proyectamos la RLI en el cuarto trimestre del año para anticipar el impuesto anual y tomar decisiones antes del cierre. Evite sorpresas en la Operación Renta de abril. Disponible desde el Plan Control.
